Когда требуется назначение бухгалтерской экспертизы?
Исследование проводится при выявлении противоречий в отчетной документации компании, отсутствии некоторых документов или подозрении на легитимность финансовых операций. Экспертизу заказывают в частном или судебном порядке. В последнем случае инициатором может быть любая из сторон процесса, а также судья.
Исследование может потребоваться:
- для урегулирования споров с таможенными, налоговыми, правоохранительными органами;
- при возникновении внутрикорпоративных разногласий, связанных с расчетом доли в уставном капитале или ведением хозяйственно-экономической деятельности;
- в рамках уголовного процесса по экономическим преступлениям;
- при запуске процедуры банкротства;
- для привлечения инвестиций.
Судебная бухгалтерская экспертиза назначается обычно при расследовании различных финансовых нарушений: незаконного ведения предпринимательской деятельности, неисполнения платежных обязательств, фиктивного банкротства и др.
Предмет исследования
Задача эксперта заключается в проверке отчетной документации за определенный период. Специалист должен установить, соответствует ли ведение бухучета в организации законодательным нормам того времени.
Предмет финансово-бухгалтерской экспертизы — факты хозяйственно-экономической деятельности, подлежащие бухучету. Анализируя их, специалист получает информацию:
- о наличии/отсутствии документов, подтверждающих хозяйственные и финансовые операции;
- тождестве официальных документов и черновых записей;
- соответствии отраженных операций нормам ведения учета;
- наличии искажений в документации и их влиянии на работу компании;
- содержании отсутствующих данных (реконструкция недостающих данных).
Объектами исследования являются:
- первичные документы (договоры, накладные, платежные поручения, кассовые ордера, счета-фактуры, акты на списание, транспортные накладные);
- сводные промежуточные регистры (оборотные ведомости, карточки счетов, журналы-ордера, лицевые счета);
- материалы механизированного учета (цифровые носители);
- отчетные финансовые документы (баланс, налоговые декларации);
- материалы инвентаризации.
Кто выполняет независимую бухгалтерскую экспертизу?
Исследование вправе проводить как государственные, так и частные лицензированные организации. Специалист, проводящий экспертизу, должен иметь серьезную профессиональную подготовку и опыт практической работы в сфере бухучета. Ему необходимо:
- иметь профильное ВО;
- знать нормы ведения бухучета в различные периоды;
- сохранять объективность;
- уметь вести самостоятельное исследование и работать в составе комиссии.
Этапы проведения бухгалтерской экспертизы
Исследование проходит по определенному алгоритму:
- Принятие решения или судебное постановление о проведении экспертизы.
- Передача документов эксперту.
- Составление перечня вопросов, на которые должен ответить специалист.
- Изучение документации.
- Выбор методики исследования.
- Систематизация полученных данных.
- Подготовка и передача экспертного заключения.
Передача документов производится с соблюдением всех требований к процедуре во избежание подмены, кражи или утери данных.
На какие вопросы отвечает бухгалтерская экспертиза?
Перед исследованием заказчик формулирует список интересующих его вопросов. Эксперт работает в строго определенных рамках и не принимает во внимание информацию, не связанную с данным перечнем. В большинстве случаев бухгалтерская экспертиза отвечает на следующие вопросы:
- Правильно ли оформлены финансовые документы?
- Каков характер и причина нарушений (при их наличии)?
- Какие расходы и в какой последовательности должны быть отражены?
- Как производится учет основных активов организации?
- Обоснованы ли закупка, отпуск, списание материалов и инструментов?
- Имеются ли недостачи или излишки средств?
- Как контролируются финансовые документы?
- Чем объясняются расхождения в данных?
- Обосновано ли проведение бухгалтерской операции?
Что указывается в экспертном отчете?
Документ состоит из трех разделов:
| Введение | Здесь указывается информация об организации, проводящей исследование, и эксперте, а также приводится перечень вопросов. |
|---|---|
| Исследовательская часть | Описывает процесс, методологию и полученные результаты. |
| Заключение | Содержит ответы на поставленные вопросы, выводы специалиста и рекомендации по устранению нарушений. Если дать однозначное заключение невозможно, эксперт составляет мотивированный отказ. |
